一、1Z102000工程财务（22~25分）

（一）1Z102010财务会计基础（3~4分）

1.财务会计的特点：

（1）提供过去的信息；

（2）为外部利害关系人（债权人、政府、社会公众）服务；

（3）统一的规则和方法；

（4）货币为主要计量尺度；

（5）包括确认、计量、报告三个环节

2.两项基本职能：核算和监督

3.六大会计要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润。

（1）反映某一时点财务状况的会计要素：资产、负债和所有者权益。（静态会计要素）

（2）反映某一时期经营成果会计要素：收入、费用和利润。（动态会计要素）

4.会计要素的计量属性：

（1）历史成本；

（2）重置成本；

（3）可变现净值；

（4）现值（贴现）；

（5）公允价值。会计要素计量时，一般采用历史成本。

5.重置成本、可变现净值、现值都是用现在的价值衡量的

6.四个会计核算基本假设（基本前提）：

（1）会计主体：从空间上界定会计核算范围，会计主体不等同于法律主体

（2）持续经营：我国的《企业会计准则》规定，企业确认、计量和报告应以持续经营为前提。

（3）会计分期：分为年度和中期。会计年度可以是日历年（我国），也可以是营业年。

（4）货币计量：我国的《企业会计准则》规定，企业会计应当以货币计量。我国通常以人民币作为记账本位币。

77.会计核算基础收付实现制（行政事业单位）、权责发生制，我国企业用权责发生制★（视权责转移为确认收入及费用的时点）。

8.会计等式：

静态会计等式：资产=负债+所有者权益（反映财务状况）

动态会计等式：收入-费用=利润（反映经营成果）

（二）1Z102020成本与费用（4~5分）

1.费用按经济用途可分为生产费用和期间费用

2.生产费用，经过对象化归集之后计入生产成本，施工企业的生产成本就是工程成本

3.期间费用不计入成本。期间费用一般包括管理费用、财务费用和销售费用，施工企业只有管理和财务费用

考点1：工程成本

1.工程成本：从合同签订到合同完成所发生的所发生的，与执行合同有关的直接费用和间接费用。

2.工程成本包括直接费（用于一个成本核算对象）和间接费（用于几个成本核算对象）

3.直接费包括：

（1）人工费；

（2）材料费；

（3）机械费；

（4）其他直接费（包括：施工过程中发生的材料二次搬运费、临时设施摊销费、生产工具用具使用费、工程定位复测费、工程点交费、场地清理费等。）

4.间接费用：下属单位（主要指项目经理部、工区、施工队）发生的组织与管理施工活动发生的全部支出。

5.间接费用一般按直接费的百分比（水电安装工程、设备安装工程按人工费的百分比），计算的施工间接费的比例进行分配。

6.《企业会计准则》规定，企业通常应当按照单项建造合同作为成本核算对象

考点2：期间费用

管理费：行政管理部门组织管理经营活动发生的全部支出。具体包括：管理人员工资办公费用差旅交通费用固定资产使用费工具用具使用费劳动保险费职工福利费劳动保护费检验试验费工会经费职工教育经费财产保险费税金（房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等）、其他

财务费包括：利息支出、汇总损失、相关手续费（指企业发行债券所支付的手续费等）、其他财务费用（融资租赁固定资产的租赁费用）

考点3：费用与支出的关系

简单说，支出的范围要比费用大。企业的支出包括：资本性支出、收益性支出、营业外支出、利润分配支出，其中，只有收益性支出能确认为费用。

考点4：折旧方法

企业规定资产的折旧方法有：平均年限法、工作量法、双倍余额递减法、年数总和法（前两者属于直线法提折旧，即按年或按工作量平均提折旧；后两者属于加速法提折旧，早期多提，晚期少提）

双倍余额递减法——定率不定额

年数总和法——定额不定率

（三）1Z102030收入（4分）

“营改增”后按新的造价规则制定不含税的预算合同成本，此时建造合同收入为不含税收入

考点1：收入的分类

狭义上的收入指营业收入，包括主营业收入和其他业务收入两部分。

广义上的收入包括：营业收入、投资收益、补贴收入、营业外收入

建筑业企业的主营业收入主要是:建造（施工）合同收入。

建筑业企业的其他业务收入主要包括：产品销售收入(碎石、商品混凝土门窗制品)、材料销售收入（原材料周转材料、低值易耗品、包装物）、机械作业收入、无形资产出租收入、固定资产出租收入等。

按收入的性质，企业的收入可以分为建造（施工）合同收入、销售商品收入、提供劳务收入（机械作业、运输服务、设计业务、产品安装、餐饮住宿）和让渡资产使用权收入（金融企业发放贷款取得的收入）

考点2：建造收入的确认

第一步：识别合同

企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商品控制权时确认收入

1.企业与客户之间的合同应同时满足：

（1）合同各方已批准合同并承诺履行各自义务；

（2）合同已明确了各方的权力与义务；

（3）合同有明确的支付条款；

（4）合同具有商业实质；

（5）企业销售商品很可能收回对价；

合同的合并与变更（涉及到可明确区分商品与不可明确区分商品）

第二步：识别履约义务

合同开始时，企业应当识别各单项履约义务属于某一时段内履行还是某一时点履行

1.某一时段内履约，企业按照履约进度确认收入

2.履约进度的确认可以采用投入法和产出法

3.产出法——转移给客户的商品对于客户的价值确定履约进度

4.投入法——企业为履约义务的投入确定履约进度

第三步：确定交易价格

1.交易价格，是指企业因向客户转让商品而预期有权收取的对价金额。

企业在确定交易价格时，应当考虑可变对价、重大融资成分、非现金对价、应付客户对价等因素的影响

2.可变对价（折扣、罚款）

3.企业应当按照期望值或最可能发生金额确定可变对价的最佳估计数，合同交易价格应当包括极可能（大于50%概率）不会发生重大收入转回的金额。

4.合同中存在重大融资成分的（时间价值），企业应当按照假定客户在取得商品控制权即以现金支付的金额确定交易价格，交易价格与合同对价之间的差额，应当在合同期间采用实际利率法摊销

5.客户支付非现金对价的，企业应当按照非现金对价的公允价值确定交易价格（或参照单独售价间接确定）

6.企业应付客户对价的，应当将该应付对价冲减交易金额

7.企业应当综合考虑其能够合理取得的全部相关信息,采用市场调整法、成本加成法、余值法等方法合理估计单独售价。

8.企业在商品近期售价波动幅度巨大，或者因未定价且未曾单独销售而使售价无法可靠确定时，可采用余值法估计其单独售价

第四步：分摊交易价格

1.合同中包含两项或多项履约义务的，企业应当按照单独售价的相对比例，将交易价格分摊至各单项履约义务。

第五步：在企业履行履约进度时确认收入

（四）1Z102040利润和所得税费用（2~3分）

营业利润（企业利润主要来源）、利润总额、净利润。

考点1：三个利润的计算★

1.营业利润=营业收入-营业成本（营业费用）-税金和附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允值变动收益+投资收益（营业中的利润，不含营业外的）

2.利润总额=营业利润+营业外收入（固定资产盘盈、处置固定资产净收益、处置无形资产净收益、罚款收入）-营业外支出（固定资产盘亏、处置固定资产净损失、处置无形资产净损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失）（既含营业中的，又含营业外的）

3.净利润=利润总额-所得税（利润总额*所得税率）=利润总额*（1-所得税率）（先算总额再减税）

考点2：利润分配

1.可供企业分配的利润有：企业当年的净利润及以前年度的未分配利润

2.税后利润分配顺序：

（1）弥补以前年度亏损；

（2）提法定公积金（净利润的10%，弥补亏损、扩大公司生产经营、增加公司注册资本）；

（3）提取任意公积金；

（4）向投资者分配利润或股利；

（5）未分配利润。

考点3：所得税费用的确认

企业所得税的税率为25%，非居民企业取得规定所得，适用税率为20%；符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税；国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%征收企业所得税。

企业每一年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额，为应纳税所得额。

在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：

（1）向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；

（2）企业所得税税款；

（3）税收滞纳金；

（4）罚金、罚款和被没收财务的损失；

（5）《企业所得税法》第九条（利润总额在12%以内的公益性捐赠）规定以外的捐赠支出；

（6）赞助支出；

（7）未经核定的准备金支出；

（8）与取得收入无关的其它支出；

（五）1Z102050企业财务报表（4~5分）

1.财务报表列报基本要求：

（1）依据实际发生的交易事项；

（2）以持续经营为基础；

（3）现金流量表按收付实现制编制，其他报表按权责发生制编制；

（4）列报项目各会计期间保持一致；

（5）重要项目单独列报；

（6）报表列报按总额列报，项目不应抵消；

（7）当期列报项目与上期列报项目具有可比性；

（8）表首和正表两部分（表首应当包括：编报企业名称；资产负债表日或财务报表涵盖的会计期间；人民币金额单位；是否合并报表。）9按年编制财务报表（短于一年的应说明原因）

考点1：财务报表构成

1.资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益（股东权益）变动表和附注（财务报表的补充）。

2.资产负债表：某一特定日期；财务状况；账户式结构；编制基础：资产=负债+所有者权益

3.利润表：某一会计期间；经营成果；多步式结构；编制基础：收入-费用=利润

4.现金流量表：反映一定会计期间，现金和现金等价物流入和流出的财务报表，以（现金）为基础编制，包括：（库存现金）、（可以随时用于支付的存款）、（其他货币资金）以及（现金等价物）

5.现金等价物是一种（1期限短，3个月内、2流动性强、3易于转换为已知金额的现金、4价值变动风险小）的交易性金融资产。包括：三个月的国库券、货币市场基金、可转换定期存单、商业本票、银行承兑汇票。

考点2:现金流量表内容★

1.现金流量表的内容：包括经营活动、投资活动和筹资活动产生的现金流量

经营活动产生的现金流量（包括：承发包工程、销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买材料物资、接受劳务、支付税费等）

投资活动产生的现金流量（与长期资产（固定资产、无形资产和其他资产）的构建（对内投资）及现金等价物范围外的投资及处置活动业务（对外投资）的现金流量）

筹资活动产生的现金流量（导致企业资本（向自己人筹资）及债务（向外人筹资）规模和构成发生变化）。

考点3：财务报表附注

1.财务报表附注是财务报表的补充。包括：

（1）企业基本情况；

（2）编制基础；

（3）会计准则；

（4）重要会计政策及会计估计的说明；

（5）会计政策及会计估计变更及差错说明；

（6）重要项目说明；

（7）或有和承诺事项；

（8）有助于报表使用者评价企业资本的信息

（六）1Z102060财务分析（2~3分）

1.财务分析方法：

（1）趋势分析法（定基指数、环比指数）

（2）比率分析法（财务分析最基本、最重要的方法）

（3）因素分析法（分连环替代法和差额计算）

考点1：基本财务指标的计算和分析

1.偿债能力比率

（1）短期偿债能力

A.流动比率=流动资产/流动负债，一般是2。

B.速动比率=速动资产/流动负债，速动资产=流动资产-存货=货币资金+交易性金融资产+应收票据+应收账款+其它应收款；一般是1。

（2）长期偿债能力

A.资产负债率=总负债/总资产，50%，合适。

B.产权比率=负债总额/股东权益

C.权益乘数=资产总额/股东权益

（3）营运能力比率

A.总资产周转率=主营业务收入/资产总额（期初期末平均值）

B.流动资产周转率=主营业务收入/流动资产（期初期末平均值）

C.存货周转率（次数）=主营业务收入/存货（期初期末平均值）

D.应收账款周转率=主营营业收入/应收账款（期初期末平均值）

2.盈利能力比率

（1）营业净利率=净利润/营业收入

（2）净资产收益率=净利润/净资产，净资产即所有者权益，通常取期初和期末的平均数，反映企业盈利能力的核心指标。

（3）总资产净利率=净利润/资产总额，反映企业全部资产运用成果。

3.企业发展能力比率

（1）营业增长率=本期营业增加额/上期营业收入总额

（2）资本积累率=本年所有者权益增长额/年初所有者权益。

考点2：杜邦财务分析体系

杜邦财务分析体系以净资产收益率为核心指标，以总资产净利率和权益乘数两个方面，重点揭示企业的获利能力及权益乘数对净资产收益率的影响。

（七）1Z102070筹资管理（4分）

考点1：筹资主体分为企业筹资与项目筹资

企业筹资分为内源筹资（自有资金、应付税息、未使用或未分配专项基金）与外源筹资（权益筹资（普通股、优先股）、债务筹资（借款、债券）、混合筹资（可转换债券、认股权证））

项目筹资又叫无追索权融资方式，只依靠项目本身的资产和未来现金流量保证项目负债的偿还，对项目以外的其他资产无追索权。

考点2：短期筹资

1.短期负债筹资常用方法：

（1）商业信用★（企业间信用，包括：应付账款、应付票据（商业承兑汇票和银行承兑汇票）、预收账款）

（2）短期借款

◆注意：2/10、n/30的含义

2.企业放弃现金折扣的成本率：

【折扣百分比/（1-折扣百分比）】*【360/（信用期-折扣期）】

3.短期借款的信用条件：

（1）信贷限额（非正式贷款最高限额）、

（2）周转信贷协定（正式的贷款最高限额，未使用部分要给银行承诺费）、

（3）补偿性余额（10-20%，最低存款余额，提高了实际借款利率）。

4.短期借款利息的支付方式：

（1）收款法

（2）贴现法（先从本金扣除利息部分，再偿还全部本金的一种方法，实际利率高于名义利率。）

（3）加息法（分期等额还本的方式，实际利率是名义利率的2倍）

考点3：长期筹资

长期负债筹资：长期借款筹资、长期债券筹资、融资租赁和可转换债券

融资租赁租金：包括：租赁资产的成本；租赁资产的成本利息；租赁手续费

长期股权筹资：优先股筹资、普通股股票筹资、认股权证筹资

考点4：资金成本★

1.资金成本，筹资资金和使用资本而付出的代价。

2.资金成本=资金占用费（利息、股利、股息）+筹资费（手续费、发行费、律师费、公证费、广告费）。

3.资金成本率=资金占用费/筹资净额（筹资总额-筹资费）=年利息*（1-所得税率）/本金*（1-筹资费率）（参见p151例题）

4.综合资金成本是个别资金成本的加权平均

考点5：资本结构

1.资本结构是指企业（项目）筹资方案中各种长期资本（长期债务资本和权益资本）来源的构成和比例关系。

2.企业最优资本结构是使企业价值最大化的资本结构。

3.资本结构决策有资金成本比较法（选择资金成本率最低的方案）和每股收益无差别点法

（八）1Z102080流动资产财务管理（1~2分）

考点1：现金财务管理

1.现金是企业流动性最强的资产。具体包括：库存现金、各种形式的银行存款、银行本票、银行汇票等。

2.企业置存现金的原因：交易性、预防性、投机性的需要。企业现金管理的目标，在资产的流动性和盈利能力之间的抉择，获取最大的长期利益。

3.现金收支管理几方面：

（1）力争现金流量同步（现金流入、流出的时间趋于一致）；

（2）合理使用现金浮游量（从企业开出支票，到收款人收到支票并存入银行，至银行将款项划出企业账户的时间，现金在这段时间的占用）；

（3）加速收款；

（4）推迟应付款的支付。

4.常用确定现金持有量的方法有成本分析模式、存货模式和随机模式三种

5.持有现金有三种成本：

（1）机会成本；

（2）短缺成本；

（3）管理成本。

三者之和最小的现金持有量就是最佳现金持有量。

考点2：应收账款财务管理

1.应收账款是企业流动资产中的一个重要项目，是商业信用的直接产物。

2.应收账款赊销的效果好坏，依赖于企业的信用政策。

信用政策包括：（1）信用期间；（2）信用标准（5C标准：品质、能力、资本、条件、抵押）；（3）现金折扣

考点3：存货财务管理

1.存货成本=取得成本（订货成本+购置成本）+存储成本+缺货成本

2.存货的经济采购批量Q*=(2KD/K2)0.5K-每次订货变动成本；D-存货年需要量；K2-单位储存成本

3.ABC存货分析—A，种类少资金多；C种类多资金少；B介于两者之间